آنچه باید درباره معاملات فصلی بدانید

آخرین تغییرات و اصلاحات انجام شده در حوزه تهیه گزارش خرید و فروش فصلی

اشخاص حقیقی و حقوقی که صورتحساب آن‌ها از نوع اول، دوم و سوم موضوع ماده هشت آیین نامه شماره ۲۳۰۷۶۱ مورخ ۴ اسفندماه ۱۳۹۴ و اصلاحی شماره ۵۰۹۶۷/م به مورخ ۱۲ اردیبهشت ۱۳۹۶ ماده ۹۵ قانون برای عرضه کالا یا خدمات به مصرف کننده نهایی هستند، می‌توانند گزارشات فصلی خود را به شکل مجموع ارسال کنند.

از طرفی معاملات و خدماتی که تا حدود ۵ درصد از حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره ۱ ماده قانون برگزاری مناقصات هستند، نیز می‌توانند صورت معاملات فصلی را به صورت مجموع به سازمان مربوطه ارسال کنند.

چه اشخاص یا شرکت‌هایی معاف از ارسال صورت گزارشات فصلی هستند؟

در ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم، یکسری مشاغل به عنوان استثنا جهت ارسال گزارشات فصلی تعیین شده‌اند که عبارتند از:

• فعالین در حوزه فروش کالا و خدمات به مصرف کننده نهایی.
• معامله با فعالینی که مشمولین ماده ۸۱ قانون می‌شوند.
• خرید کالا یا خدمات از مراکز فروشی که الزامی برای ثبت نام در نظام مالیاتی ندارند.
• معامله‌های کوچک. مبلغ معاملات کوچک در سال ۱۴۰۲ چیزی در حدود ۱۴۵ میلیون تومان می‌باشد.

علاوه بر این، برخی از معاملات نیز شامل معافیت از ارسال گزارشات فصلی می‌شوند:

• خرید و فروش اوراق بهادار
• خرید و یا فروش سهم شراکت و حق تقدم سهام
• جوایز و هدایای بلاعوض
• سود و کارمزد جریمه‌های بانکی و موسسات اعتباری
• مبالغی که به عنوان خسارات، جرایم، عوارض و مالیات (به غیر از مالیات و عوارض مالیات بر ارزش افزوده)، حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی به دستگاه‌های اجرایی پرداخت می‌شوند.
• هزینه‌هایی که شرکت‌ها به عنوان مال الاجاره دریافت می‌کنند.
• مبالغی که بابت حق شارژ، نگهداری ساختمان، آبونمان و مواردی از این دست پرداخت می‌شوند.
• حق عضویت اعضا مجامع حرفه‌ای احزاب، تشکل‌ها و انجمن‌های غیردولتی که از مراجع ذی‌صلاح مجوز دارند.

در گزارش های فصلی چه اطلاعاتی باید درج شود؟

بر اساس ماده ۱۶۹ قانون مالیاتی گزارشات فصلی، کلیه اطلاعات و گزارشات مربوط به معاملات و قراردادهای فصلی مطابق با استانداردهای مالیاتی باید گزارش شود. بسته به نوع معامله و قرارداد اطلاعاتی که باید در گزارشات فصلی درج شود، متفاوت خواهد بود. با این وجود، از جمله‌ی مهمترین اطلاعاتی که باید در تمامی گزارش‌ها ذکر شود، می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:

• اطلاعات هویتی خریدار و فروشنده و همچنین مکان طرفین قرارداد.
• اطلاعات مجوزهای فعالیت طرفین.
• اطلاعات مربوط به قرارداد و خدمات و یا کالای مبادله شده.
• اطلاعات مالی قرارداد.
• اطلاعات مربوط به ارزش افزوده و موارد مرتبط با دارایی‌ها، اموال، املاک و مواردی از این دست.

همچنین برای صادرات یا واردات باید اطلاعاتی مانند ارز مورد استفاده و همچنین مبلغ ریالی آن و مجوزهای مربوط به خروج و یا ورود قانونی کالا یا خدمات مورد معامله مانند شماره کوتاژ اظهارنامه گمرکی و شماره اختصاصی اشخاص خارجی طرف قرارداد را در گزارشات فصلی ذکر نمایید.